印尼税收制度和政策

2023-09-27 23:41:52

1. 基本税收制度和鼓励措施

印尼的基本税收制度分为个人和企业所得税两种，为累进制，采取自我评估法计算税款。其中，应税收入2500万盾的，税率10%；应税收入2500—5000万盾，税率15%；应税收入5000万盾以上，税率30%。

印尼政府出台税收的鼓励措施主要有：1)外企自用机械设备、零配件及辅助设备等资本物资免征进口关税和费用；2）外企2年自用生产原材料免征进口关税和费用；3)生产出口产品的原材料可退还进口关税；4)位于印尼东部的外企，65%产品出口，雇用外籍人员不受限制；5)外企用于研究开发、奖学金、教育和培训以及废物处理的开支可列入成本并从毛收入中提扣；6）对政府鼓励的重点领域，可提供8—10年亏损结转或提高设备及建筑物折旧率；7）在印尼东部地区投资，土地和建筑物税在八年内减半征收；8）在开创性行业的投资，企业所得税可由政府承担10—12年；9）政府对保税区和设在全国15个地区的综合开发区的外国投资还给予一些优惠待遇。

2. 2012年提高烟税

2011年11月，印尼财政部颁布有关烟草产品印花税的2011年第167号财政部长条例。该条例于2012年1月1日起实施，香烟印花税将调升15%至16%。

3. 印尼政府宣布免税计划以吸引外资

印尼政府于2011年8月宣布将对特定领域的主要投资者实行免税优惠。免税政策将提供给投资额在1万亿印尼盾（合1.17亿美元）以上，并投资于基础金属、炼油、石化、可再生能源、机械或电信设备领域的企业，免除其开始商业运行后5—10年的税款。但之前已经享受过减免总投资额30%税款政策的企业无法申请免税，而申请了免税的企业也无法申请减免总投资额30%税款的政策。

4. 2011年印尼将继续对地毯等16项制造业实施进口退税

印尼政府在2011年8月宣布，2011年将持续针对地毯、笔、塑料生产、重型设备、电厂变压器、锅炉、汽车零组件、货运汽车、通讯装置、电子产品及零组件、飞机维修、食品、火车零组件、光纤电缆、树脂、碳粉及船舶修理和制造等16项制造业实施退还进口关税的措施。

5. 印尼政府对公私合营基建提供免税等优惠

印尼政府计划大力发展基础设施建设，在2010—2014年期间要动用1429万亿盾资金建设基础设施，但国家收支预算案仅能支持其中的15%开支，大部分资金需要依靠私营企业。因此，政府决定为公私合伙方式的基建工程给予免税期的优惠，以此吸引大量投资家加入其国家基建工程。印尼政府表示，除了提供免税期优惠之外，也为公私合伙方式基建工程征购地皮，提供政府保证，单一窗口服务，以及涉及建设工程的各项便利。

6. 印尼政府拟颁布新规，调降对油气开发公司征收的所得税

目前的税率为20%，新规颁布后，对符合条件企业的征税将调降为5%至7%。此举旨在降低企业的成本，刺激油气领域投资。

7. 印尼政府有意改善投资环境，准投资者可获得政府承担进口税便利，该奖励生效于国内市场没有备用的产品或原材料，以及有限的产品印尼工业部向准投资者提供一些许诺，使得他们愿意在印尼设生产基地。所提供承诺，其中如通过修订有关获减免税务（税务优惠）法律保障的62号政府条例，以致凡投资于钢铁与基本金属工业、资本货品工业、再生能源、天然资源及电信工业领域的准投资者将享有税务优惠奖励便利，不过汽车生产商不能享有这种便利。

除税务奖励外，政府仍在设法改进支撑投资的一些基础设施，诸如透过兴建2Ｘ1万兆瓦发电站，兴建爪哇北海岸线、苏门答腊东海岸线的高速公路工程，以及修理国民公路。

8. 印尼财政部推出了一项具有重要意义的财政奖励政策，旨在大力支持资本和劳动力密集型产业的发展该项优惠的期限是5年到10年，主要针对5个工业部门，包括原金属、炼油、天然气、有机基础化学、可再生能源和电信设备。但前提条件是，这些部门的投资者在印尼的投资额至少为1万亿盾（约合1.17亿美元）。对于那些投资商业经营不到一年的投资者，也可能会享受到此项优惠税收政策。除了此项优惠政策外，印尼政府也将很快宣布更多的财政奖励政策。